家族信托在家族财富传承中具有重要的地位，它可以涵盖其它的家族财富传承工具如继承、保险、赠与等，因此研究信托税制可以比较深入了解我国家族财富传承的相关的税务问题。
我国现行税制中没有专门的信托税收优惠政策，因此在设立信托、持有信托及解除或终止信托时，都可能因为财产转移需要交纳相应的税费。按照我国目前的信托法律法规的规定，设立家族信托需要转让财产所有权，并进行登记。而我国不承认非交易过户，因此除现金、有价证券等外，其它非货币性资产转移在税法上会被视为转让或销售，应当交纳增值税、所得税等一系列税费。在家族信托存续期间，信托产品运作时需要交纳流转税，持有财产需要交纳财产税，获得收益时需要缴纳所得税，对于税后的收益再分配给受益人时，受益人是否需要再次交纳所得税，没有相关规定，根据实质重于形式的原则，理论上不应再缴纳所得税，如果再次征收所得税则属于重复征税，但仍不能排除被税务机关以股息、红利所得征税。解除或终止信托时，信托财产会回转到委托人或受益人手中，这时再次出现财产所有权的转移，按我国目前的税制，可能应再次征收税款。
因此，从目前来看，在国内宣传家族信托避税是不切实际的，国外利用信托避税主要是规避赠与税、遗产税，而在我国，不存在这两种税。虽然遗产税在发达国家和地区比较流行，但最近几年，一些国家和地区比如香港、澳大利亚、别拿大等已取消了遗产税，美国总统特朗普也在推动取消遗产税。在这样一个大的国际环境下，遗产税在我国的开征仍具有很大的不确定性。因此，在我国设立家族信托如果以规避税务为前提的话，应当进行特别地考量，需要综合运用我国现行的税务优惠政策，才能保证达到一定的税务筹划效果。
下面通过一个已公开的典型的不动产信托传承案例，来讲解一下家族信托设立时的税务规划思路。
刘芳（化名）在北京有价值1亿的房产，为传给后代并避免因婚姻引起不必要的纠纷，通过某信托公司先出资设立一个单一资金信托，然后再由该信托购入刘芳的房产，最后将该信托受益人指定为直系血亲后代非配偶继承人。（见下图）
这个家族不动产信托非常简单，实质上就是委托人将自己名下的房产转让给受托人信托公司，本质上是委托人自卖自买的行为，大体涉及以下几个税种：增值税及附加、契税、个人所得税、印花税，如果是非住房还需要缴纳土地增值税。从税务筹划的角度去看，这个家族信托方案基本没有考虑税负的承担问题，所有涉及到不动产转让的税都没法回避。
实际上，在我国现有的税收体制下，仍然可以利用不动产转让中的一些优惠政策和股权转让的形式来减轻委托人的税负，（见下图）
根据《财政部、国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知》（财税〔2008〕142号）规定，自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。《财政部 国家税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）再次明确：同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。因此，通过委托人设立个人独资企业或一人有限公司，再将其房产以投资形式划转到个人独资企业或一人有限公司，可以享受免征契税的优惠。
另外根据财税〔2015〕41号 《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》“纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税”，这样又可以享受个人转让房产的所得税递延纳税的优惠。然后，再将全部股权置入信托产品，达到不动产信托同样的效果。
如果委托人的房产属于商业地产，在转让中会涉及到土地增值税，此时可以考虑利用财税[2018]57号文第4条的规定，“单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税”。
这样综合下来，基本上免除了契税、土地增值税，个人所得税得以延缓交纳，总体来说，相对原来的方案税负会有一个比较大的改观。
一般来讲，股权转让的税负会小于资产转让的税负，因此设立家族信托时，应当尽量将资产转化为股权设立股权信托而非其它形式的信托，从而达到节税的目的。
家族信托的目的一般主要是财富的传承、资产隔离等，避税一般不是主要目的，但家族信托的设立和管理，都涉及到巨大的财产，必然产生巨大的税负承担，因此从客观上讲，无论是主动还是被动，税务筹划都有巨大的需求，只是鉴于我国目前的税收体制及税务管理思路，要想做好家族信托的税务筹划最优效果，除了利用国内的税收优惠政策外，还可通过构建国际税务架构来达到节税的目的。
